Pour comprendre la fiscalité à Bilbao, il faut d’abord oublier ce qu’on sait du régime national espagnol. Le Pays basque dispose de son propre système fiscal, géré par les Diputaciones Forales — un cas unique en Europe occidentale, hérité d’une histoire de privilèges médiévaux et garanti par la Constitution espagnole. Tour d’horizon.
L’Espagne fonctionne avec un système fiscal national géré par l’Agencia Tributaria (AEAT), avec des barèmes IRPF partagés entre l’État et les communautés autonomes. Mais le Pays basque et la Navarre échappent à ce système. Ces deux régions disposent du Concierto Económico (Loi 12/2002 pour le Pays basque), un régime constitutionnel qui leur donne une autonomie fiscale quasi totale. Pour un Français qui s’installe à Bilbao, c’est l’élément le plus structurant — et le plus mal compris — de la fiscalité locale.
Les trois Haciendas Forales : Álava, Bizkaia, Gipuzkoa
Le Pays basque n’a pas une seule Hacienda régionale, mais trois Haciendas Forales distinctes — une par Territorio Histórico (province) :
- Hacienda Foral de Bizkaia (Bilbao) — pour les résidents fiscaux à Bilbao et dans toute la Biscaye. Site : bizkaia.eus.
- Hacienda Foral de Álava (Vitoria-Gasteiz) — pour les résidents en Álava.
- Hacienda Foral de Gipuzkoa (Saint-Sébastien) — pour les résidents en Guipúzcoa.
Chaque Hacienda Foral a sa propre législation, sa propre réglementation IRPF, sa propre administration fiscale et son propre modèle de déclaration. La résidence fiscale est déterminée par le Territorio Histórico où le contribuable séjourne plus de 183 jours par année. Un résident à Bilbao dépend exclusivement de la Hacienda Foral de Bizkaia pour son IRPF, sa déclaration de patrimoine, ses successions et donations.
L’IRPF foral de Bizkaia : 8 tranches, marginal 49 %
L’IRPF de Bizkaia est entièrement gérée par la Diputación Foral de Bizkaia. Le barème 2026 comprend 8 tranches, avec un taux marginal de 49 % pour les revenus supérieurs à environ 184 000 € (déflactation 2 % par rapport à 2025 selon la Norma Foral 7/2025).
Différence majeure avec le régime commun : il n’y a pas de cotisation étatique séparée dans l’IRPF foral. La totalité de l’impôt est calculée et perçue par la Hacienda Foral de Bizkaia, qui reverse ensuite une « cuota » (le cupo) au gouvernement central pour les compétences exercées par l’État (défense, affaires étrangères, etc.).
Comparaison des taux marginaux 2026 :
| Région | Taux marginal IRPF |
| Bizkaia (Bilbao) | 49 % |
| Madrid | 45,5 % |
| Andalousie (Séville) | 45 % |
| Catalogne (Barcelone) | 54 % |
| Communauté Valencienne | 54 % |
Le Pays basque est ainsi plus cher que Madrid pour les hauts revenus, mais nettement moins cher que la Catalogne. En revanche, sur les revenus moyens (40-80 K€), la fiscalité forale basque offre des déductions familiales et abattements personnels parmi les plus généreux d’Espagne — ce qui rend le bilan global souvent neutre voire favorable pour les ménages classes moyennes.
Les différences pratiques majeures
- Déclaration annuelle : se dépose via la sede électronique de la Diputación Foral de Bizkaia (sede.bizkaia.eus), et non via le portail Renta Web de l’AEAT national. Calendrier proche du national (avril-juin), mais procédures et formulaires totalement distincts.
- Régime Beckham : n’existe pas au Pays basque. Les expatriés s’installant à Bilbao ne peuvent pas bénéficier du régime national de l’article 93 LIRPF (24 % flat sur revenus espagnols, exonération revenus étrangers, durée 6 ans). C’est l’un des inconvénients majeurs de Bilbao par rapport à Madrid pour les hauts revenus expatriés. Le Pays basque a son propre dispositif d’attraction des talents (régime des trabajadores desplazados), mais beaucoup moins généreux : exonération de 30 % des revenus du travail pendant 5 ans, soumis à conditions strictes.
- Modèle 720 : la déclaration des avoirs étrangers > 50 000 € s’applique aussi en Pays basque — gérée par la Hacienda Foral, pas par l’AEAT.
- Impôt sur le patrimoine : Bizkaia conserve un véritable Impuesto sobre el Patrimonio (contrairement à Madrid et Andalousie qui appliquent une bonification 100 %). Les résidents bilbaïns paient un impôt sur la fortune réel à partir de 800 000 € de patrimoine net (taux progressifs jusqu’à 2 %). C’est un point d’attention majeur pour les patrimoines élevés.
- Successions et donations : régime foral très favorable — abattement de 400 000 € par bénéficiaire pour conjoints, ascendants et descendants directs, puis taux fixe de 1,5 % au-delà. L’un des plus avantageux d’Espagne pour la transmission familiale.
L’Impuesto sobre Sociedades foral
Pour les entreprises, la Bizkaia applique également son propre régime IS, géré par la Diputación Foral. Taux général : 24 % (vs 25 % au niveau national). Régime spécifique pour les nouvelles entreprises et PME : 22 %. Régime spécial des sociétés patrimoniales distinct.
Le rôle du gestor / asesor
Compte tenu de la complexité et de la spécificité du régime foral basque, un asesor fiscal local est indispensable pour les nouveaux arrivants. Les cabinets madrilènes ne peuvent généralement pas vous accompagner — ils ne maîtrisent pas le régime foral. Au Pays basque, deux profils de cabinets francophones ressortent :
- Mugalari Asesoría (Irun, +34 943 065 073, asesoria@mugalari.eus, mugalari.eus) — spécialisé conseil fiscal international franco-espagnol et nationalité par filiation. Couvre l’ensemble du Pays basque depuis la frontière française.
- Cabinets locaux à Bilbao (Aslan Asesores, Adlanter, et autres cabinets bilbaïns) — non francophones mais très spécialisés sur le régime foral. Souvent associés à un médiateur francophone (Mme Ana FERNANDEZ-MONTES) pour les dossiers franco-espagnols complexes.
Convention fiscale France-Espagne
La convention fiscale franco-espagnole de 1995 s’applique également au Pays basque (l’État espagnol est seul signataire des conventions internationales). Pour les résidents bilbaïns avec des revenus de source française, la coordination des impositions suit les règles classiques. Toutefois, l’application pratique passe par la Hacienda Foral, ce qui peut allonger les procédures.
Synthèse pour un nouvel arrivant
| Profil | Bilbao vs Madrid |
| Cadre 60-100 K€, 2 enfants | Bilbao plus avantageux (déductions familiales) |
| Cadre 150 K€+, célibataire/couple | Madrid plus avantageux (Beckham + Mbappé non disponibles à Bilbao) |
| Patrimoine 1-3 M€ | Madrid plus avantageux (bonification 100 % Patrimonio absente à Bilbao) |
| Successions familiales | Bilbao très avantageux (abattement 400 K€ + 1,5 %) |
| Création de société | Bilbao avantageux (IS 24 %, aides Bizkaia Talent) |
À Bilbao, la fiscalité n’est pas l’argument principal d’expatriation — sauf pour les profils PME/entrepreneurs et pour la transmission familiale. Pour les cadres dirigeants à hauts revenus internationaux, Madrid reste fiscalement plus avantageuse grâce au cumul Beckham + Mbappé. Mais pour les PME, fondateurs, et familles avec projet patrimonial sur le long terme, Bilbao offre un cadre fiscal stable et prévisible que Madrid n’a pas (le régime foral est constitutionnellement protégé et change peu). Voir aussi l’article bonus n°17 en fin de guide pour une plongée plus technique.